在全球經濟一體化及中美經貿政策調整背景下，出口貿易企業尤其是跨境電商，面臨海外收款涉稅合規的嚴峻挑戰。本文梳理了傳統金融機構、新興第三方支付平臺等主要收款與結匯方式，剖析了違規出口報關、個人賬戶收款及“三流不一致” 等行為引發的稅務風險，包括補繳稅款、滯納金、刑事責任等。針對性提出應對策略，建議企業正確履行納稅義務、強化政策研究、建立健全稅務合規管理體系，以保障海外交易資金安全回流，構建全面稅務合規管理體系。

當前，中美經貿關系正經歷“90天關稅豁免期”這一關鍵窗口。根據2025年5月12日《中美日內瓦經貿會談聯合聲明》，雙方將此前加征的125%和145%關稅稅率分別回調至10%和30%，并設立為期90天的臨時豁免期。這一政策調整雖為出口貿易公司，尤其跨境電商企業，提供了喘息空間，但是稅務合規的“生死線”仍因政策的不確定性而高懸，即：合規則生，違規則危。 

在全球經濟一體化的背景下，以跨境電商企業為例，其收款結匯體系正面臨著雙重考驗，其一是全球日漸高度透明化的稅收管理，各國稅務機關對跨境資金流動的監管愈發嚴格；其二是私人賬戶收款的稅務風險敞口持續擴大。以上這雙重考驗共同構成了出口貿易海外收款涉稅合規的“生死線”。

鑒于此，本文深入探討了出口貿易海外收款的主要收款與結匯方式，以跨境電商為例，重點分析了收款環節中的潛在風險，涵蓋違規出口報關、利用個人賬戶收款等問題引發的稅務風險。最后，本文針對性地提出了應對策略與合規建議，旨在幫助跨境電商等出口貿易企業在進行出口貿易活動時構建全面的稅務合規管理體系，確保海外交易資金的安全回流。

（一）傳統金融機構模式

?1.銀行電匯（T/T）：在眾多收款方式中，銀行電匯是最為傳統的跨境收款方式，即由買家通過銀行將款項直接匯至賣家的海外銀行賬戶。需要注意的是，銀行電匯的使用需要遵循“匯出行→中間行→收款行”三級清算路徑，并提交SWIFT電文及商業單據（如發票、裝箱單）。 

?2.信用證（L/C）：信用證是指銀行根據買家申請開具的有條件付款承諾，賣家需按信用證條款的約定提交合格單據后才能收款的一種收款方式。就其流程具體而言，開證行（買家所在地銀行）先根據買家申請開立信用證，此后受益人（賣家）需在交單期內提交符合標準的單據（如提單、保險單），經議付行審核無誤后完成付款。

（二）新興第三方支付平臺模式

利用第三方支付平臺的收款模式逐漸開始興起與推廣，其相較于傳統的收款方式更為靈活、便捷，且依托于大型企業的平臺保障了合規水平，兼顧了效率與合規。以下介紹幾種主要的第三方支付平臺： 

?1.PayPal：PayPal是全球使用最廣泛的在線支付平臺之一，支持100多種貨幣收款，買家可通過信用卡或PayPal賬戶付款。 

?2.萬里匯（WorldFirst）：萬里匯是螞蟻集團旗下的跨境支付平臺，支持美元、歐元、英鎊等主流貨幣收款，可直接提現至國內銀行賬戶并結匯。 

?3.空中云匯（Airwallex）：空中云匯提供多幣種收款賬戶，支持全球主流電商平臺（如亞馬遜、Shopee）資金回款，支持實時匯率轉換和批量結匯。 

?4.Payoneer（派安盈）：Payoneer為賣家提供美元、歐元等本地收款賬戶，可接收亞馬遜、Wish等平臺的款項，并支持以優惠匯率結匯至國內賬戶。

（三）數字貨幣收款模式

數字貨幣（虛擬貨幣）這種新的收款模式適用于部分新興市場或特定客戶群體接受比特幣等加密貨幣支付的情況。但是，2021年9月24日，中國人民銀行發布進一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風險的通知指出，虛擬貨幣不具有與法定貨幣等同的法律地位，不得在市場上流通使用，且將虛擬貨幣相關業務活動認定為非法金融活動。 

因此，數字貨幣收款模式就我國境內企業而言尚且不是可行的收款方案，如果實施則具有極高的法律風險。即使在數字貨幣合法流通與交易的國家或地區，企業同樣應當充分了解當地數字貨幣交易相關法律法規，以及就數字貨幣交易進行征稅的相關政策。

（四）出口貿易活動中的結匯方式

?1.銀行結匯

企業可通過銀行辦理結匯，需提供報關單、商業發票等證明貿易真實性的材料。個體工商戶可通過“市場采購貿易”等貿易模式，即海關監管代碼1039，能夠執行免稅政策，并且外匯結匯靈活，可以轉私人賬戶，簡化結匯流程。

?2.第三方支付平臺結匯

部分平臺提供“跨境結算”服務，可直接將外幣轉為人民幣并提現至企業對公賬戶或個人銀行卡，需符合“誰出口、誰收匯”原則。這種結匯方式的優勢在于流程簡化，可批量處理多筆交易，部分平臺支持實時匯率鎖定。

（一）出口報關問題引發涉稅風險

根據《貨物貿易外匯管理指引》第十四條的規定，我國實行“誰出口誰收匯”的外匯管理原則。企業若要確保境外資金合規回流至公戶，必須首先完成正規的報關出口手續。出口報關是出口貿易企業合規收款的基礎性工作，其重要性不言而喻。只有在海關系統中留有真實的出口記錄，企業才具備合法收匯的資格，這是收匯、結匯環節合規的先決條件。具體來說，只有以企業自身名義完成報關，境外銷售收入才能合法地匯入公司賬戶。 

當前，部分出口企業采取“買單報關”（亦稱“買單出口”，即沒有進出口權的企業或個人，通過購買其他有進出口權企業的報關單據進行報關）或“雙清包稅”（即將貨物全權委托給第三方物流公司處理報關事宜）的方式出口貨物。然而，這種模式下實際是以物流公司名義完成出口，導致企業在海關系統中缺乏相應的出口記錄，也導致企業賬面無實質經營記錄、收入記錄，或者通過設置內外兩套賬、隱瞞真實收入等方式長期處于零申報狀態。缺少出口記錄卻接收境外貨款的做法，將直接導致企業所得稅稅基異常增高，這也促使了大量賣家轉向采用個人賬戶收款，進而引發了另一個更為嚴重的涉稅風險。 

值得注意的是，近幾年稅務部門已經加大對買單出口的監管力度：國家稅務總局青島市稅務局公開通報了某出口企業因買單出口受罰的典型案例；深圳市稅務局一次性公布了9起跨境電商買單出口稽查案件。這些執法案例充分體現了監管部門對跨境電商等外貿企業報關合規性的高度重視，企業應當引以為戒，盡快規范報關操作流程。

（二）個人賬戶收款引發涉稅風險 

當前稅務機關依托金稅四期系統構建的智能監控網絡，已經實現對公轉私、私轉公交易的全面穿透式監管。部分出口貿易企業，例如部分跨境電商會利用個人賬戶收款，絕大部分銷售收入由第三方支付平臺直接提現至國內個人私卡，通常金額較大并且未做公賬收入確認與稅務申報。對于長期通過個人賬戶收款的跨境企業來說，最直接的威脅來自“實際收入與申報數據偏差”引發的稅務稽查。此時，稅務稽查風險成為懸在頭上的“達摩克利斯之劍”。 

為掩蓋個人賬戶收款的真實交易，企業普遍采用內外兩套賬的財務處理方式：外賬僅記錄公賬收入與合規采購，內賬則記載實際經營數據，這種割裂式記賬導致多重隱患，引發財務和稅務風險。 

個人賬戶收款往往對應缺失的報關單、銷售合同等原始憑證。企業會因無法提供與個人賬戶收款對應的出口單據被認定為虛構交易，面臨視同內銷補繳13%增值稅、25%企業所得稅的處罰，同時需承擔0.5倍至5倍的罰金以及滯納金。并且，若此類款項被稅務機關認定為個人收入，則需按照個人所得稅補繳稅款，稅率最高可達45%。審計追溯困難。當企業需要融資或上市時，歷史財務數據的斷層將直接導致估值折損，不僅會推遲上市計劃，甚至還會引發巨額稅額的補繳款。

（三）“三流不一致”引發涉稅風險 

在出口貿易中，“三流不一致”，即合同信息流（或發票流）、資金流和貨物流的不匹配，可能給企業帶來重大稅務風險。買單報關、個人收款時常都表現出貨物流和資金流的不匹配。 

這幾種流向的不匹配可能使稅務機關懷疑企業出口業務的真實性，導致企業無法享受應有的出口退稅優惠，或者導致企業無法提供符合要求的增值稅專用發票，影響進項稅額的抵扣，進而增加企業的稅負與運營成本。與此同時，在反洗錢的監管壓力下，大額的真實性存疑的資金流動可能會被標注為可疑交易，引發監管部門的稽查，甚至凍結賬戶。 

在嚴重的情況下，“三流不一致”行為可能被認定為偷稅漏稅，企業及相關責任人可能面臨刑事責任。從全球貿易多國管轄的角度而言，若在海外市場的“三流不一致”問題被當地稅務機關發現，還可能面臨雙重征稅的風險，進一步加重企業的國際稅務負擔。 

因此，企業應高度重視“三流一致”的重要性，確保業務操作的合規性，以降低稅務風險，保障企業的合法權益和可持續發展。

（一）正確對待納稅義務，妥善應對涉稅風險  

面對復雜的涉稅風險問題，企業應明確納稅是其法定義務，也是企業平穩經營的基礎。企業需摒棄納稅增加負擔的片面觀念，正確理解稅務申報與實際稅負之間的關系，特別是對于出口貿易企業而言，如實進行稅務申報并不必然導致高額稅負，只要通過出口退稅或免稅政策，企業可以實現有效“留抵退免稅”，最終實現只需繳納企業所得稅。 

同時，國家為支持出口貿易發展，出臺了一系列稅收優惠政策及補貼措施，這些政策措施提供了實質性的稅負減免，使得出口貿易企業的綜合稅負相對較低。  

（二）強化政策研究，把握稅收政策  

明確適用的稅收政策，動態跟蹤國際稅改。企業應當深入研究我國出口退稅政策，準備判斷業務是否符合退稅條件，及時、準確地完成退稅申報，確保應退盡退，降低稅負。 

關注目標市場國家或者地區的稅收協定，利用協定中關于避免雙重征稅、降低預提所得稅等條款，妥善選擇第三方收款平臺合作方，合理規劃海外收款架構。此外，實時跟蹤國內外稅收政策變化，及時調整稅務政策，避免因政策變動產生合規風險。  

（三）建立健全稅務合規管理體系  

為建立健全的稅務合規管理體系，規避稅務風險，建議企業委托專業的稅務合規團隊，其成員需要熟悉國內外稅收政策、外匯管理規定及國際貿易規則。 

建立稅務風險評估機制，定期對海外收款業務進行稅務合規性審查，識別潛在風險點，如出口報關不合規、“三流不一致”、未及時申報境外所得等問題，并針對性地對不同風險點制定相應的合規措施。 

完善內部稅務合規管理制度，利用確立企業稅務合規第一負責人、明確不同部門及負責人在稅務合規管理中的職責、制定規范的業務工作合規流程等制度工具，確保稅務工作貫穿業務全流程與全部門。

來源：中國貿易報